Понедельник, 16 ноября 2009 12:48

Правила заполнения первичной документации

Автор
Оцените материал
(0 голосов)
ПРАВИЛАЗАПОЛНЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККМ       При осуществлении торговых операций с применением контрольно -  кассовых машин (далее ККМ) следует руководствоваться следующими  документами: - Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"; - Постановлением Правительства РФ·от 23.07.2007 №470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями";- Руководством по эксплуатации ККМ;      При учете денежных расчетов с населением при осуществлении  торговых операций с применением контрольно - кассовых машин  применяются формы первичной учетной документации № № КМ-1, КМ-2,  КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9, утвержденные  Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132. Перечисленные формы введены взамен представленных форм в "Типовых  правилах эксплуатации контрольно - кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденных  письмом Министерства финансов РФ от 30 августа 1993 года № 104  (соответственно № № 26, 27, 54, 24, 24а, 25, 30).       При заполнении данных по контрольно - кассовым машинам в графе  "номер регистрационный" проставляется номер, под которым ККМ  зарегистрирована в ИФНС. АКТО ПЕРЕВОДЕ ПОКАЗАНИЙ СУММИРУЮЩИХ ДЕНЕЖНЫХ СЧЕТЧИКОВНА НУЛИ И РЕГИСТРАЦИИ КОНТРОЛЬНЫХ СЧЕТЧИКОВКОНТРОЛЬНО - КАССОВОЙ МАШИНЫ(форма № КМ-1)       Применяется при вводе в эксплуатацию новой контрольно -  кассовой машины и при инвентаризации в организациях для оформления  перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации  контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их  перевода на нули. Акт оформляется в двух экземплярах членами  комиссии с обязательным участием представителя контролирующей  организации (налогового инспектора). Один экземпляр акта как контрольный передается в организацию, обслуживающую и  контролирующую контрольно - кассовые машины, второй - остается в  данной организации.       Акт фиксирует показания следующих счетчиков: контрольных  счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество  переводов показаний суммирующих счетчиков на нули, главного  суммирующего счетчика, секционных суммирующих денежных счетчиков.       Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе  представителя контролирующей организации, руководителя, главного  бухгалтера, старшего кассира и кассира организации. АКТО СНЯТИИ ПОКАЗАНИЙ КОНТРОЛЬНЫХ И СУММИРУЮЩИХДЕНЕЖНЫХ СЧЕТЧИКОВ ПРИ СДАЧЕ (ОТПРАВКЕ) КОНТРОЛЬНО -КАССОВОЙ МАШИНЫ В РЕМОНТ И ПРИ ВОЗВРАЩЕНИИЕЕ В ОРГАНИЗАЦИЮ(форма № КМ-2)       Применяется для оформления снятия показаний счетчиков при  ремонте контрольно - кассовой машины специалистом центра  технического обслуживания контрольно - кассовых машин или при  передаче для работы в другую организацию.       Акт составляется и подписывается членами комиссии с  обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), руководителя, старшего кассира, кассира  организации и специалиста центра технического обслуживания ККМ.        Акт с накладной, оформленной на передачу ККМ в другую  организацию или в центр технического обслуживания ККМ для ремонта,  сдаются в бухгалтерию организации не позднее следующего дня.  Соответствующие отметки об этом делаются в Журнале кассира - операциониста (форма № КМ-4) в конце записей за рабочий день.       Ремонт контрольно - кассовых машин производится с разрешения  администрации организации только после снятия показаний  суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной  памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и  контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и  фиксируются в акте, а кожух контрольно - кассовой машины  пломбируется.   АКТО ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СУММ ПОКУПАТЕЛЯМ (КЛИЕНТАМ)ПО НЕИСПОЛЬЗОВАННЫМ КАССОВЫМ ЧЕКАМ(в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам)(форма № КМ-3)        Применяется в организациях для оформления возврата денежных  сумм покупателям (клиентам) по неисполь-зованным кассовым чекам, в  том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. В акте должны быть  перечислены номер и сумма каждого чека.       Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в  бухгалтерию организации и хранятся в документах за данное число.  На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам  уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира -  операциониста (форма № КМ-4). Акт подписывается ответственными  лицами комиссии в составеруководителя, заведующего отделом  (секцией), старшего кассира и кассира - операциониста организации. ЖУРНАЛКАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА(форма № КМ-4)        Применяется для учета операций по приходу и расходу наличных  денег (выручки) по каждой контрольно - кассовой машине  организации, а также является контрольно – регистрационным  документом показаний счетчиков.       Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен  подписями налогового инспектора, руководителя и главного  (старшего) бухгалтера организации и печатью.       Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны  оговариваться и заверяться подписями кассира - операциониста,  руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.       При совпадении показаний заносят их в журнал за текущий день  (смену) на начало работы, и эти данные заверяются подписями  кассира и дежурного администратора (графы 7, 8).        В графу 15 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных  "Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по  неиспользованным кассовым чекам" (форма № КМ-3), а также  количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В  конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и  вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.       После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира - операциониста и  подтверждается подписями кассира, старшего кассира и  администратора организации.        При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала кассира - операциониста. ЖУРНАЛРЕГИСТРАЦИИ ПОКАЗАНИЙ СУММИРУЮЩИХ ДЕНЕЖНЫХИ КОНТРОЛЬНЫХ СЧЕТЧИКОВ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН,РАБОТАЮЩИХ БЕЗ КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА(форма № КМ-5)       Применяется в организациях, работающих без кассира - операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов или для работы официанта), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно - кассовой машине, а также является контрольно - регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера - кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и  суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием - сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера - кассира, продавца, официанта и др. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала. СПРАВКА – ОТЧЕТКАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА(форма № КМ-6)        Применяется для составления отчета кассира - операциониста о показаниях счетчиков контрольно - кассовой машины и выручке за  рабочий день (смену). Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно кассир - операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает его по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. В небольших организациях с одной - двумя кассами кассир - операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации" (форма № КМ-7). СВЕДЕНИЯО ПОКАЗАНИЯХ СЧЕТЧИКОВ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХМАШИН И ВЫРУЧКЕ ОРГАНИЗАЦИИ(форма № КМ-7)Применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке - отчету кассира - операциониста за текущую дату.        Составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками - отчетами кассиров - операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены. В форме согласно показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой контрольно - кассовой машине рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам, что подтверждается подписями соответствующих заведующих отделами (секциями). В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно - кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям). Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации.  Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром организации. ЖУРНАЛУЧЕТА ВЫЗОВОВ ТЕХНИЧЕСКИХ СПЕЦИАЛИСТОВИ РЕГИСТРАЦИИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ(форма № КМ-8)       Применяется в организациях в следующих случаях:        - при невозможности устранения неисправностей силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания контрольно - кассовых машин (механика, программиста, специалиста по электронике, системам управления);        - проведения специалистом центра технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно - кассовой машины, устранения мелких неисправностей.       Журнал ведется специалистом технического центра, который делает записи о проведенных работах, и находится у руководителя организации или его заместителя. В журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма. В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части контрольно - кассовой машины делается соответствующая запись и указывается руководству организации о необходимости направления контрольно - кассовой машины в ремонт в центр технического обслуживания. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста центра технического обслуживания и ответственного лица организации о приемке работ по ремонту ККМ. АКТО ПРОВЕРКЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАССЫ(форма № КМ-9)       Применяется для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе торговой организации (предпринимателя - физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).       Проверка наличных денежных средств проводится в соответствии с установленным порядком. Результаты проверки оформляются представителями контролирующей организации и лицом, ответственным за сохранность денежных средств, и доводятся до сведения руководителя проверяемой организации.        Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир - операционист (продавец, официант, приемщик заказов), - в двух экземплярах.       Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий - остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение.
Прочитано 7406 раз Последнее изменение Среда, 20 апреля 2016 01:07
Налоговые новости
В статьях и новостях раздела представлена актуальная информация, которая поможет вам организовать оптимальное налогообложение и правильно вести бухгалтерский учет. ...